中國經(jīng)濟網(wǎng)北京1月6日訊 中國證監(jiān)會網(wǎng)站今日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2019〕124號）顯示，根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》（證監(jiān)會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監(jiān)會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規(guī)定，廣東證監(jiān)局對宜華健康醫(yī)療股份有限公司（以下簡稱宜華健康或公司）進行了現(xiàn)場檢查，并對中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）、彭翔、廖利華執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中審眾環(huán)會計師事務所、彭翔、廖利華在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、函證程序執(zhí)行不到位。對宜華健康子公司達孜賽勒康醫(yī)療投資管理有限公司（以下簡稱“達孜賽勒康”）、眾安康后勤集團有限公司（以下簡稱“眾安康”）、余干仁和醫(yī)院有限公司（以下簡稱“仁和醫(yī)院”）的應收賬款執(zhí)行函證程序時，對部分未回函項目未實施充分的替代測試程序，也未獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定。

二、存貨審計程序執(zhí)行不到位。

一是未對眾安康、仁和醫(yī)院等公司存貨盤點日與資產(chǎn)負債表日的存貨收發(fā)進行檢查，也未執(zhí)行存貨收發(fā)的截止測試審計程序，未對存貨的存在和完整性等認定獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

二是公司未按照可變現(xiàn)凈值與成本孰低的方式對眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結算的資產(chǎn)”進行減值測試，你們未關注這一問題，對相關存貨的計價和分攤認定未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三是未對眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結算的資產(chǎn)”執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對存貨的存在和狀況等認定獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、項目截止性測試程序執(zhí)行不到位。

一是未對眾安康、達孜賽勒康執(zhí)行收入的截止測試程序，對其收入的截止認定未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

二是未對海南親和源老年俱樂部有限公司銷售費用實施截止性測試，對其中咨詢中介費可能存在的跨期問題未予以適當關注。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

中審眾環(huán)會計師事務所、彭翔、廖利華的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關規(guī)定。彭翔、廖利華作為宜華健康2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務所、彭翔、廖利華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中審眾環(huán)會計師事務所、彭翔、廖利華應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內部問責情況。

中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）是中國品牌會計師事務所前十強，中國上市公司雇主最佳審計機構前十強事務所。中審眾環(huán)成立于1987年，管理總部位于北京，是我國中西部地區(qū)成立最早、規(guī)模最大的會計師事務所，也是目前注冊地在我國中部，唯一具有證券、期貨、金融、大型國企審計等高端業(yè)務資格的大型會計師事務所。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應當根據(jù)具體情況設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條規(guī)定：當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保持控制，包括：

（一）確定需要確認或填列的信息；

（二）選擇適當?shù)谋辉冏C者；

（三）設計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息；

（四）發(fā)出詢證函并予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2019〕124號

關于對中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）、彭翔、廖利華采取出具警示函措施的決定

中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）、彭翔、廖利華：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》（證監(jiān)會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監(jiān)會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規(guī)定，我局對宜華健康醫(yī)療股份有限公司（以下簡稱宜華健康或公司）進行了現(xiàn)場檢查，并對你們執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、函證程序執(zhí)行不到位。對宜華健康子公司達孜賽勒康醫(yī)療投資管理有限公司（以下簡稱達孜賽勒康）、眾安康后勤集團有限公司（以下簡稱眾安康）、余干仁和醫(yī)院有限公司（以下簡稱仁和醫(yī)院）的應收賬款執(zhí)行函證程序時，對部分未回函項目未實施充分的替代測試程序，也未獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定。

二、存貨審計程序執(zhí)行不到位。一是未對眾安康、仁和醫(yī)院等公司存貨盤點日與資產(chǎn)負債表日的存貨收發(fā)進行檢查，也未執(zhí)行存貨收發(fā)的截止測試審計程序，未對存貨的存在和完整性等認定獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是公司未按照可變現(xiàn)凈值與成本孰低的方式對眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結算的資產(chǎn)”進行減值測試，你們未關注這一問題，對相關存貨的計價和分攤認定未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。三是未對眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結算的資產(chǎn)”執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對存貨的存在和狀況等認定獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、項目截止性測試程序執(zhí)行不到位。一是未對眾安康、達孜賽勒康執(zhí)行收入的截止測試程序，對其收入的截止認定未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是未對海南親和源老年俱樂部有限公司銷售費用實施截止性測試，對其中咨詢中介費可能存在的跨期問題未予以適當關注。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關規(guī)定。彭翔、廖利華作為宜華健康2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2019年12月31日