中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)12月10日訊 近日證監(jiān)會(huì)陜西監(jiān)管局發(fā)布對(duì)北京華亞正信資產(chǎn)評(píng)估有限公司(以下簡(jiǎn)稱“華亞正信”)及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函措施的決定.

經(jīng)查，華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡在執(zhí)行的延安必康制藥股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱延安必康)以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估項(xiàng)目中存在以下問題：

一、資產(chǎn)評(píng)估委托合同簽訂不規(guī)范

華亞正信與延安必康簽訂了資產(chǎn)評(píng)估委托合同，但合同的受托方及加蓋的受托方公章均為華信眾合河南分公司，不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估委托合同》(中評(píng)協(xié)〔2017〕33號(hào))第四條的規(guī)定。

二、初步識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序執(zhí)行不到位

華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡在延安必康合并徐州市今日彩色印刷有限公司形成商譽(yù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組(以下簡(jiǎn)稱今日彩印資產(chǎn)組)評(píng)估中，相關(guān)基本事項(xiàng)表填寫時(shí)間晚于資產(chǎn)評(píng)估委托合同簽訂時(shí)間，初步識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序滯后，不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕46號(hào))第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組認(rèn)定核驗(yàn)工作不到位

延安必康在反向購(gòu)買江蘇九九久科技股份有限公司形成商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組(以下統(tǒng)稱九九久資產(chǎn)組)認(rèn)定中，以江蘇九九久特種纖維制品有限公司在反向購(gòu)買日為上市公司的參股公司，且經(jīng)營(yíng)狀況不佳為由，未將其納入商譽(yù)分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的范圍。對(duì)此，華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡在評(píng)估中未有效關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在運(yùn)營(yíng)中的作用，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第十三條的規(guī)定。

四、評(píng)估參數(shù)選取不準(zhǔn)確

華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡在九九久資產(chǎn)組評(píng)估中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)相關(guān)參數(shù)選取不準(zhǔn)確；稅金及附加預(yù)測(cè)未考慮追加資本性支出對(duì)應(yīng)增值稅的影響；營(yíng)運(yùn)資金預(yù)測(cè)未考慮追加資本性支出對(duì)應(yīng)折舊金額的影響。上述事項(xiàng)造成相關(guān)項(xiàng)目多計(jì)或少計(jì)評(píng)估值，累計(jì)導(dǎo)致九九久資產(chǎn)組評(píng)估值高估2143.89萬(wàn)元，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第五條、第二十八條、第三十四條的規(guī)定。

五、工作底稿編制不規(guī)范

華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡在今日彩印資產(chǎn)組評(píng)估底稿中，未記錄永續(xù)期折舊采用5年預(yù)測(cè)期平均數(shù)的依據(jù)和理由；未記錄計(jì)算確定的折現(xiàn)率為15.47%，但實(shí)際選取折現(xiàn)率為15%的依據(jù)和理由。在延安必康合并陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司麟游分公司形成商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組評(píng)估底稿中，未記錄無(wú)形資產(chǎn)可收回價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)銷售收入以企業(yè)合并時(shí)被評(píng)估單位的產(chǎn)能為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)的理由和依據(jù)。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》(中評(píng)協(xié)〔2018〕37號(hào))第六條、第十一條的規(guī)定。

華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡的上述行為不符合資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他評(píng)估規(guī)范的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十四條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對(duì)華亞正信及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函的監(jiān)管措施。

《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估委托合同》(中評(píng)協(xié)〔2017〕33號(hào))第四條：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)要求委托人依法訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同。資產(chǎn)評(píng)估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人(或者執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人)簽字并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕46號(hào))第二十九條：在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與評(píng)估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險(xiǎn)、勝任能力等因素，以確保：(一)委托方的要求得到正確理解；(二)風(fēng)險(xiǎn)得到初步識(shí)別和評(píng)價(jià)；(三)有能力滿足合理要求和控制風(fēng)險(xiǎn)。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第十三條：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中特定會(huì)計(jì)事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的評(píng)估對(duì)象，從委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人處取得的評(píng)估對(duì)象的具體組成等詳細(xì)資料，關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的作用；并提請(qǐng)企業(yè)管理層按其經(jīng)營(yíng)意圖以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、相關(guān)核算要求對(duì)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行妥當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第五條：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第二十八條：采用收益法進(jìn)行以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)

估，應(yīng)當(dāng)從委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人獲取評(píng)估對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況及相關(guān)收益預(yù)測(cè)資料，按照會(huì)計(jì)與評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，與委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人討論未來(lái)各種可能性，結(jié)合被評(píng)估單位的人力資源、技術(shù)水平、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、歷史業(yè)績(jī)、發(fā)展趨勢(shì)，考慮宏觀經(jīng)濟(jì)因素、所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景，分析未來(lái)收益預(yù)測(cè)資料與評(píng)估目的及評(píng)估假設(shè)的適用性。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第三十四條：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)知曉相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值估算的影響，并在相關(guān)評(píng)估過(guò)程中予以恰當(dāng)?shù)目紤]和處理。

《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》(中評(píng)協(xié)〔2018〕37號(hào))第六條：工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十四條：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來(lái)預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來(lái)各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評(píng)估結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)北京華亞正信資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函措施的決定

北京華亞正信資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的延安必康制藥股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱延安必康)以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、資產(chǎn)評(píng)估委托合同簽訂不規(guī)范

你公司與延安必康簽訂了資產(chǎn)評(píng)估委托合同，但合同的受托方及加蓋的受托方公章均為你公司河南分公司，不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估委托合同》(中評(píng)協(xié)〔2017〕33號(hào))第四條的規(guī)定。

二、初步識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序執(zhí)行不到位

你們?cè)谘影脖乜岛喜⑿熘菔薪袢詹噬∷⒂邢薰拘纬缮套u(yù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組(以下簡(jiǎn)稱今日彩印資產(chǎn)組)評(píng)估中，相關(guān)基本事項(xiàng)表填寫時(shí)間晚于資產(chǎn)評(píng)估委托合同簽訂時(shí)間，初步識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序滯后，不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕46號(hào))第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組認(rèn)定核驗(yàn)工作不到位

延安必康在反向購(gòu)買江蘇九九久科技股份有限公司形成商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組(以下統(tǒng)稱九九久資產(chǎn)組)認(rèn)定中，以江蘇九九久特種纖維制品有限公司在反向購(gòu)買日為上市公司的參股公司，且經(jīng)營(yíng)狀況不佳為由，未將其納入商譽(yù)分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的范圍。對(duì)此，你們?cè)谠u(píng)估中未有效關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在運(yùn)營(yíng)中的作用，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第十三條的規(guī)定。

四、評(píng)估參數(shù)選取不準(zhǔn)確

你們?cè)诰啪啪觅Y產(chǎn)組評(píng)估中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)相關(guān)參數(shù)選取不準(zhǔn)確；稅金及附加預(yù)測(cè)未考慮追加資本性支出對(duì)應(yīng)增值稅的影響；營(yíng)運(yùn)資金預(yù)測(cè)未考慮追加資本性支出對(duì)應(yīng)折舊金額的影響。上述事項(xiàng)造成相關(guān)項(xiàng)目多計(jì)或少計(jì)評(píng)估值，累計(jì)導(dǎo)致九九久資產(chǎn)組評(píng)估值高估2143.89萬(wàn)元，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》(中評(píng)協(xié)〔2017〕45號(hào))第五條、第二十八條、第三十四條的規(guī)定。

五、工作底稿編制不規(guī)范

你們?cè)诮袢詹视≠Y產(chǎn)組評(píng)估底稿中，未記錄永續(xù)期折舊采用5年預(yù)測(cè)期平均數(shù)的依據(jù)和理由；未記錄計(jì)算確定的折現(xiàn)率為15.47%，但實(shí)際選取折現(xiàn)率為15%的依據(jù)和理由。在延安必康合并陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司麟游分公司形成商譽(yù)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組評(píng)估底稿中，未記錄無(wú)形資產(chǎn)可收回價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)銷售收入以企業(yè)合并時(shí)被評(píng)估單位的產(chǎn)能為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)的理由和依據(jù)。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》(中評(píng)協(xié)〔2018〕37號(hào))第六條、第十一條的規(guī)定。

你們的上述行為不符合資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他評(píng)估規(guī)范的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十四條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你公司及資產(chǎn)評(píng)估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。