中國經(jīng)濟網(wǎng)北京5月11日訊 5月9日，中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕63號）顯示，經(jīng)查，眾華會計師事務所在執(zhí)業(yè)廣東勁勝智能集團股份有限公司（以下簡稱“勁勝智能”，300083.SZ）審計工作中存在以下問題：一、制定的審計計劃未實際執(zhí)行。二、未對存貨存在的減值跡象保持關注和執(zhí)行必要的審計程序。三、對存貨的審計未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、未對管理層專家的客觀性以及將專家工作用作審計證據(jù)的適當性進行評價。五、對函證未完全保持控制且對存在疑慮的函證未實施進一步的審計程序。

眾華會計師事務所上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。文愛鳳作為勁勝智能2016至2018年度審計項目的簽字注冊會計師，王培作為勁勝智能2015年度、2018年度審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任，陳芝蓮作為勁勝智能2016至2017年度審計項目的簽字注冊會計師，對上述第三項第一點違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對眾華會計師事務所和文愛鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。眾華會計師事務所、文愛鳳、王培、陳芝蓮應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，同時眾華會計師事務所應對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

2008年1月29日，勁勝智能經(jīng)中華人民共和國商務部"商資批[2008]138號"文<商務部關于同意東莞勁勝塑膠制品有限公司變更為股份有限公司的批復>批準,由東莞勁勝塑膠制品有限公司整體改制設立。股東為(香港)勁輝國際企業(yè)有限公司、廣東銀瑞投資管理有限公司、東莞市嘉眾實業(yè)投資有限公司。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可[2010]535號文核準,公司向社會公開發(fā)行人民幣股票(A股)2500萬股,發(fā)行后公司股本總額為1億元，2010年5月18日本公司辦理了工商變更登記并領取注號為"441900400063430"的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。2017年7月，勁勝智能全稱由“東莞勁勝精密組件股份有限公司”變更為“廣東勁勝智能集團股份有限公司”。

眾華會計師事務所（特殊普通合伙）成立于1985年9月，是在上海注冊的中國大型會計師事務所之一。目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人。事務所原名上海眾華滬銀會計師事務所，據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部工商總局關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，事務所于2013年12月轉制為特殊普通合伙事務所，更名為：眾華會計師事務所（特殊普通合伙）。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕63號

關于對眾華會計師事務所、文愛鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函措施的決定

眾華會計師事務所、文愛鳳、王培、陳芝蓮：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》（證監(jiān)會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監(jiān)會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規(guī)定，我局派出檢查組對廣東勁勝智能集團股份有限公司（以下簡稱勁勝智能或公司）進行了現(xiàn)場檢查，并對眾華會計師事務所（以下簡稱眾華所）執(zhí)業(yè)的勁勝智能審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，眾華所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、制定的審計計劃未實際執(zhí)行。眾華所在勁勝智能2018年度審計工作中沒有按照審計計劃對公司的存貨貨齡劃分是否正確執(zhí)行審計程序，也沒有對審計計劃作出更新和修改，不符合《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》第十條的規(guī)定。

二、未對存貨存在的減值跡象保持關注和執(zhí)行必要的審計程序。眾華所審計人員于2018年12月31日對公司存貨實施監(jiān)盤時，未能關注到存貨存在明顯減值跡象的風險，不符合《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

三、對存貨的審計未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。一是眾華所在勁勝智能2015至2017年度審計中，對公司部分存貨存在負毛利的情況未實施進一步審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未關注到勁勝智能未充分評估測試存在負毛利情況的部分存貨的可變現(xiàn)凈值、存貨跌價準備計提不充分的情況。二是公司在2018年度審計中未對公司存貨貨齡劃分是否正確、滯銷存貨的單價和數(shù)量獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

四、未對管理層專家的客觀性以及將專家工作用作審計證據(jù)的適當性進行評價。眾華所在對公司2018年存貨跌價準備進行審計時，利用了公司管理層所聘評估機構銀信資產(chǎn)評估有限公司（以下簡稱銀信評估）的評估工作，你們沒有對銀信評估的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性執(zhí)行審計程序,未取得相關審計證據(jù)，核實銀信評估的評估范圍是否恰當完整，未對銀信評估確定的公司存貨單價和數(shù)量是否可以用作存貨計價認定的審計證據(jù)作出評價，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

五、對函證未完全保持控制且對存在疑慮的函證未實施進一步的審計程序。審計底稿顯示，眾華所審計人員對勁勝智能往來款的函證交由公司寄出，同時對部分函證回函不符事項未采取進一步審計程序，未取得相關審計證據(jù)并在底稿中記錄，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十七條的規(guī)定。

眾華所上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。文愛鳳作為勁勝智能2016至2018年度審計項目的簽字注冊會計師，王培作為勁勝智能2015年度、2018年度審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任，陳芝蓮作為勁勝智能2016至2017年度審計項目的簽字注冊會計師，對上述第三項第一點違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對眾華所和文愛鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，同時眾華所應對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年5月6日